提出如下問題:
1、母公司（非房地產開發公司）以名下房產（賬面價值5000萬元，評估價值10000萬元）增資至全資子公司（非房地產開發公司），請問母子公司需要繳納哪些稅費，金額是多少？母子公司分別怎樣賬務處理，金額是多少？
2、母公司（非房地產開發公司）以名下房產（賬面價值5000萬元，評估價值10000萬元）劃轉至全資子公司（非房地產開發公司），請問無償劃轉、支付股權和支付現金三種劃轉方式下母子公司需要繳納哪些稅費，金額是多少？母子公司分別怎樣賬務處理，金額是多少？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、母公司需要繳納印花稅。子公司需要繳納印花稅和契稅。
母公司賬務處理：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
營業外收入
借：長期股權投資
貸：固定資產清理
子公司賬務處理：
借：固定資產
貸：實收資本
資本公積
營業稅。《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191
號）第一條規定，以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。因此，對于所投房產如果符合上述規定可免繳營業稅。
財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知
財稅字〔1995〕48號
全文有效 成文日期：1995-05-25
字體： 【大】 【中】 【小】
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）的規定，現對土地增值稅一些具體問題規定如下：
一、關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題
對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。
國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知
國稅發〔1994〕25號
全文有效 成文日期：1994-02-05
字體： 【大】 【中】 【小】
財政部發布的《企業財務通則》和《企業會計準則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關規定，各類生產經營單位執行新會計制度，統一更換會計科目和賬簿后，不再設置“自有流動資金”科目。因此，《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據已不適用，需要重新確定。為了便于執行，現就有關問題通知如下：
一、生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。
本通知自1994年1月1日起執行。
企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。“ 根據上述規定，企業用房產對外投資屬于視同銷售，應按規定將視同銷售收入并入收入總額計征企業所得稅，同時原計稅成本依法稅前扣除。
2、無償劃轉：母公司應視同銷售繳納各種稅費
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：營業外支出
貸：固定資產清理
應繳稅費-應交營業稅
營業外收入（評估價值-賬面價值）
支付股權的賬務處理
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
營業外收入
借：長期股權投資
貸：固定資產清理
支付現金的賬務處理：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：現金
貸：固定資產清理
應繳稅費-應交營業稅
營業外收入（評估價值-賬面價值）
子公司賬務處理：
無償劃轉
借：固定資產
貸：營業外收入
支付股權：
借：固定資產
貸：實收資本
支付現金：
借：固定資產
貸：現金
專家補充回復 |
| 專家回復 |
可以適用財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知 財稅〔2012〕4號 八、資產劃轉 同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
可以適用 國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告法規文號:國家稅務總局公告2015年第40號政策不以評估價入賬而是以原凈值入賬而規避企業所得稅。
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京公網安備 11010802021794號
