提出如下問題:
國務(wù)院總理李克強(qiáng)2014年9月17日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。本次會議決定自2014年10月1日至2015年底小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅月銷售額提至3萬元。
財稅[2013]52號；配套政策——財稅[2014]71號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知及國家稅務(wù)總局公告2014年第57號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告和國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告。
本公司勞務(wù)派遣費(fèi)（代理業(yè)）：開票收入143598.26元(收入總額)減工資和社保費(fèi)136112.09元(減除項(xiàng))=計稅依據(jù)7486.17元(管理費(fèi))×5%營業(yè)稅374.31元,由于我公司不是小微企業(yè),那我公司是否也享受優(yōu)惠政策呢?
因?yàn)?月份我公司的營業(yè)額未超過3萬元,2015年10月12日網(wǎng)報稅金時無法上報和繳納?不知道是什么原因?請指導(dǎo).謝謝!
會計分錄:
關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。
小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:免征營業(yè)稅和增值稅，指的是銷售額未達(dá)到3萬元，不是指應(yīng)納稅所得額未達(dá)到3萬元，貴公司的銷售收入已經(jīng)達(dá)到了143598.36元，遠(yuǎn)超過3萬元了，不應(yīng)免稅了。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號
全文有效 成文日期：2014-09-25
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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
