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2015-10-26 10:57:37

提出如下問題:
在開曼注冊成立、在美國上市的某公司授予在該公司中國境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司工作的中國籍員工限制性股票（股票期權(quán)），請問行權(quán)時(shí)所涉及的個(gè)人所得稅該員工應(yīng)在哪個(gè)國家申報(bào)、繳納？為什么？如果是在中國申報(bào)繳納，是該員工自行申報(bào)還是由該關(guān)聯(lián)公司代扣代繳？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好:根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號），納稅人取得的來源境外的所得，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。申報(bào)地點(diǎn)為，中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)期限為，納稅年度終了后30日內(nèi)。

在中國申報(bào)納稅時(shí)，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的個(gè)人所得稅額。即：納稅人在國外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額，低于該所得按我國的個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，還應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；如果在國外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額高于該所得按我國的個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，可以在以后納稅年度的該國家或地區(qū)的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過五年。
也就是說如果在境外免稅的話，就是要全額繳納個(gè)人所得稅

專家補(bǔ)充回復(fù)