提出如下問(wèn)題:
老師，請(qǐng)問(wèn)下，我公司外購(gòu)了煙酒用于招待客戶，購(gòu)買時(shí)銷售方給開(kāi)了增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)下還需要視同銷售繳納增值稅嗎？還是只需要在申報(bào)企業(yè)所得稅視同銷售增加視同銷售收入和成本就行？謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:1、外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送客戶增值稅有兩種處理觀點(diǎn)：
1）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令
第二十二條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
2、企業(yè)所得稅視同銷售（在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上調(diào)整），同時(shí)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出(或業(yè)務(wù)招待費(fèi)）作納稅調(diào)增。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2008]828號(hào) 規(guī)定：
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
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