提出如下問題:
我公司自有糧食烘干塔一座，一般納稅人，今年替別的企業烘干水稻一萬噸，我公司收取烘干費，給對方開具烘干費的增值稅發票，稅率是17%嗎？取得的收入減去扣除額，產生的利潤需要交企業所得稅嗎？這算不算糧食初加工范疇？如果是糧食初加工范圍的，是減免企業所得稅。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:應給對方開具13%稅率增值稅發票，免征企業所得稅。
財政部 國家稅務總局關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知
財稅字〔1995〕52號
根據《財政部、國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第4號]的規定，從1994年5月1日起，農業產品增值稅稅率已由17%調整為13%。現將《農業產品征稅范圍注釋》（以下簡稱注釋）印發給你們，并就有關問題明確如下：
一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。
二、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅。
本通知從1995年7月1日起執行，原各地國家稅務局規定的農業產品范圍同時廢止。
附件：農業產品征稅范圍注釋
附件：
農業產品征稅范圍注釋
農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括：
一、植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（二）蔬菜
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。
經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
（二）煙葉
煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
2.晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。
3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉。
（四）茶葉
茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
中華人民共和國企業所得稅法
第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；
中華人民共和國企業所得稅法實施條例
第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知
財稅〔2008〕149號
全文有效 成文日期：2008-11-26
字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，為貫徹落實農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策，現將《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》印發給你們，自2008年1月1日起執行。
各地財政、稅務機關對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》執行中發現的新情況、新問題應及時向國務院財政、稅務主管部門反饋，國務院財政、稅務主管部門會同有關部門將根據經濟社會發展需要，適時對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》內的項目進行調整和修訂。
附件：享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）（2008年版）
財政部 國家稅務總局
二○○八年十一月二十日
享受企業所得稅優惠政策的 農產品初加工范圍（試行）
（2008 年版）
一、種植業類
（一）糧食初加工
1.小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、
分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。
2.稻米初加工。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米（或不碾
米）、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的成品糧及其初制
品，具體包括大米、蒸谷米。
3.玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分
離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產的玉米粉、
玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、
包裝等簡單加工處理，生產的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、
花色玉米、玉米籽粒）。
4.薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、
磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成薯
類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。
5.食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類
1
進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理，制成
的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。
6.其他類糧食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜
糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單
加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、
蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。
專家補充回復 |
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依據以上文件糧食烘干費是13%的增值稅，免企業所得稅，建議再和稅務機關溝通一下。
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京公網安備 11010802021794號
