提出如下問題:
請問老師：2015年國家出臺了關(guān)于財務(wù)方面的哪些新的財稅政策？內(nèi)容是什么?涉及企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅、營業(yè)稅和個人收入所得稅等方面的。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
12項優(yōu)惠，讓納稅人“輕裝上陣”
自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，有特殊優(yōu)惠；擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍；小微企業(yè)政府性基金給予免征；石油特別收益金起征點提高；部分產(chǎn)品出口退稅率調(diào)高；文化服務(wù)出口免征營業(yè)稅；藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不繳納增值稅。自2015年3月20日起，離島免稅種類和數(shù)量增加；自2015年3月31日起，個人購買住房對外銷售的稅收政策又放寬。自2015年4月1日起，個人非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳稅。自2015年5月1日起，鐵礦石資源稅繳納稅額標(biāo)準(zhǔn)降低100%。自2015年6月1日起，部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅降低。
12項稅收優(yōu)惠措施，給納稅人釋放更多改革紅利，讓納稅人“輕裝上陣”。
政策要點
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）：自2015年1月1日~2017年12月31日，將享受小微企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）：自2015年1月1日~2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高石油特別收益金起征點的通知》（財稅〔2014〕115號）：將石油特別收益金起征點由原來的55美元/桶提高至65美元/桶。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知〉》（財稅〔2014〕150號）：提高部分高附加值產(chǎn)品、玉米加工產(chǎn)品、紡織品服裝的出口退稅率。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于支持文化服務(wù)出口等營業(yè)稅政策的通知〉》（財稅〔2014〕118號）：對納稅人為境外單位或個人在境外提供文物、遺址等的修復(fù)保護(hù)服務(wù)，以及納入國家級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)免征營業(yè)稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知〉》（財稅〔2015〕4號）：藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不繳納增值稅。
《財政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部公告2015年第8號）：增加海南離島旅客免稅購物品種的種類和數(shù)量。將零售包裝的嬰兒配方奶粉、咖啡、保健食品、家用空氣凈化器、家用醫(yī)療器械等17種消費(fèi)品納入離島免稅商品范圍；放寬了香水、化妝品、手表、服裝服飾、小皮件等10種熱銷商品的單次購物數(shù)量限制。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知〉》（財稅〔2015〕39號）：對個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知〉》（財稅〔2015〕41號）：明確非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅等相關(guān)問題。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于調(diào)整鐵礦石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知〉》（財稅〔2015〕46號）：將鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的80%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。
《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的通知》（稅委會〔2015〕6號）：以暫定稅率方式降低護(hù)膚品、西裝、短統(tǒng)靴、紙尿褲等產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。
5項調(diào)控，向綠色環(huán)保方向轉(zhuǎn)變
自2015年1月13日起，成品油消費(fèi)稅單位稅額提高。自2015年2月1日起，生產(chǎn)、委托加工電池、涂料繳納消費(fèi)稅；進(jìn)口電池（鉛蓄電池除外）、涂料繳納消費(fèi)稅。自2015年5月7日起，對節(jié)約能源使用新能源的車船實行減免稅政策；自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅從價稅提高，并加征從量稅。
5項稅收調(diào)控措施，推動大氣污染治理工作，促進(jìn)企業(yè)向綠色環(huán)保經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。
政策要點
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知〉》（財稅〔2015〕11號）：汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升；柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于對電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知〉》（財稅〔2015〕16號）：電池、涂料列入消費(fèi)稅征收范圍，在生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。
《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于對電池、涂料征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知〉》（財關(guān)稅〔2015〕4號）：對電池（鉛蓄電池除外）、涂料征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，適用稅率均為4%。
《財政部、國家稅務(wù)總局和工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕51號）：對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅；對使用新能源車船，免征車船稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》（財稅〔2015〕60號），將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
2項措施，促企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化
2015年1月1日~2017年12月31日，在企業(yè)改制重組過程中，符合規(guī)定條件的情形，暫不征收土地增值稅、免征契稅。
2項措施，將對企事業(yè)單位整合資源、實現(xiàn)快速發(fā)展、提高市場競爭力發(fā)揮積極的作用。
政策要點
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）：對企業(yè)在改制重組過程中暫不征收土地增值稅的4種情形作出明確。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）：明確企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅減免稅政策。
10個辦法，讓納稅服務(wù)更加規(guī)范
自2015年1月1日起，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅、個體工商戶個人所得稅計稅使用新的管理辦法。自2015年2月1日起，車輛購置稅、重大稅務(wù)案件審理使用新辦法，一般反避稅管理辦法施行；從2月4日起，系統(tǒng)督查有了自己的管理辦法。自2015年3月1日起，新的發(fā)票管理辦法實施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法和出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法實施。自2015年5月1日起，修改后的葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法也呼之欲出。
10個辦法的出臺，使納稅服務(wù)更加規(guī)范，對于推進(jìn)依法治、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益意義重大。
政策要點
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）：明確了自然人股東以非貨幣性資產(chǎn)，投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)（股份），關(guān)于分期繳稅的相關(guān)問題。
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）：重新明確個體工商戶個人所得稅計稅方法。
《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第33號）：進(jìn)一步明確車輛購置稅征管問題。
《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號）：在推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策、強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約、保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面邁出了重要一步。
《一般反避稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第32號）：進(jìn)一步規(guī)范和明確稅務(wù)機(jī)關(guān)采取一般反避稅措施的適用范圍、判斷標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整方法、工作程序、爭議處理等相關(guān)問題。
《系統(tǒng)督查管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2015〕19號）：對規(guī)范系統(tǒng)督查工作、科學(xué)推進(jìn)工作落實有著重大的現(xiàn)實意義。
《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號）：對用票單位使用印制有本單位名稱的發(fā)票不再設(shè)置條件限制，明確用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。
《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）：取消“辦理稅務(wù)登記（開業(yè)、變更、驗證和換證）核準(zhǔn)”和“扣繳稅款登記核準(zhǔn)”兩項行政審批事項，將“核發(fā)”修改為“發(fā)放”，將“申請”改為“報告”，重新規(guī)范納稅人識別號的稱謂和賦碼規(guī)則。
《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號）：簡化出口企業(yè)報送的資料，優(yōu)化出口退（免）稅管理，便利企業(yè)辦理出口退（免）稅。
《葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2015年第15號）：取消對葡萄酒消費(fèi)稅實行憑《葡萄酒購貨證明單》退稅的審批管理方式，改以抵扣辦法解決葡萄酒消費(fèi)稅重復(fù)征稅問題。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
