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2015-11-18 16:34:24

提出如下問題:
內(nèi)部職工對開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路進(jìn)行施工、綠化，按購進(jìn)材料發(fā)票金額計(jì)入開發(fā)成本（人工費(fèi)用不計(jì)算），在開發(fā)產(chǎn)品銷售時(shí)還需要補(bǔ)繳該自行施工的建筑業(yè)營業(yè)稅嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第52號令）第五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
　　（一）單位或者個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人；
　　（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；
　　（三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
　　第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

　　（一）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

　　（三）按下列公式核定：營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
　　第二十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　貴公司的行為已構(gòu)成營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條所稱的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按3%稅率繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，其營業(yè)額按細(xì)則第二十條規(guī)定確定。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，單位或者個(gè)人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。


以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)