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2015-11-19 08:50:04

提出如下問題:
委托貸款應該按照什么標準和規則計提壞賬，請老師明確，希望能提供相關的文件，謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕5號）第二條規定：金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
　　第四條規定，金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
　　

專家補充回復

專家回復

您好， 委托貸款減值準備就是企業在期末應按照委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。在資產負債表上，委托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權投資項目。 企業應當對委托貸款本金進行定期檢查，并按委托貸款的本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于本金的差額，應當計提減值準備。由于委托貸款不存在市價，故可收回金額是指預計未來現金流量的折現值。 1、短期委貸類似于短期債權投資，長期委貸類似于長期債權投資，由于不存在市價，故未來現金流量的折現值不容易確定; 2、 委托貸款減值準備的計提，就是一個衡量貸款風險的問題，關鍵是確定風險歸屬，區別逾期情況： 1)如果委托貸款協議規定，由受托放貸的金融機構選擇貸款對象，并承擔可能的損失風險，該項委托貸款可以不計提減值準備。 2)如果受托放貸的金融機構經營狀況惡化，現金流量不足，無論接受貸款單位財務狀況如何，委托企業都可能面臨不能收回本金的風險，應根據可能收到的回款計提減值準備。 3)如果協議規定，由委托企業指定貸款對象，通過受托放貸金融機構發放貸款，并由委托企業承擔可能的損失風險時，應當視以下情況確定具體計提標準： ①尚未逾期的委托貸款，在貸款期限內，借款單位生產經營正常，且按期支付貸款利息的，不計提減值準備。貸款期限內，貸款單位不能按期支付貸款利息，應分析貸款單位財務狀況，如有確鑿證據表明該項貸款發生減值，應當計提減值準備。 ②已經逾期的委托貸款，應按逾期時間的長短，確定減值準備計提比例，提取委托貸款減值準備。 4)當委托貸款存在下列情況之一時，可以全額計提減值準備： ①借款方已不能持續經營、或處于關停或待關停狀態的。 ②借款方因撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而預期無法償付債務的。