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2015-12-11 11:14:48

提出如下問題:
我公司在廣西，原為一個(gè)法人股東的港資企業(yè)，8月境內(nèi)3個(gè)自然人以1500萬(wàn)購(gòu)買公司100%股份，注冊(cè)資本不變，仍為980萬(wàn)。公司以8月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)后的凈資產(chǎn)為1300萬(wàn)元。公司10月進(jìn)行股份制改革，以8月末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)進(jìn)行整體折股，注冊(cè)資本變?yōu)?000萬(wàn)，沒有實(shí)際資金投入。8月末的1300萬(wàn)元凈資產(chǎn)中包括注冊(cè)資本980萬(wàn)，資本公積30萬(wàn)，盈余公積30萬(wàn)，未分配利潤(rùn)260萬(wàn)。請(qǐng)問老師，三個(gè)自然人股東在公司股改中是否涉及個(gè)稅問題？具體是哪個(gè)法規(guī)文件？如果涉及個(gè)稅問題，請(qǐng)問國(guó)家或廣西是否有相關(guān)稅法文件可以允許分期繳稅嗎？主要是公司八月凈資產(chǎn)低于股東購(gòu)買價(jià)格，是否涉及利潤(rùn)分配？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1.涉及到個(gè)人所得稅。財(cái)稅〔2015〕62號(hào)。
2.根據(jù)2015年3月30日出臺(tái)的《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，企業(yè)整體變更為股份有限公司時(shí)，自然人股東繳納的個(gè)稅可申請(qǐng)?jiān)?個(gè)公歷年度內(nèi)分期繳納，這是國(guó)家層面首次承認(rèn)并在全國(guó)范圍內(nèi)推廣“緩繳”政策。
3.公司改制，按原賬面凈值折股，其中資本公積折股，如果資本公積是資本溢價(jià)形成的，則折股時(shí)不作為應(yīng)稅所得繳納個(gè)人所得稅；資本公積是其他原因形成的，則應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。對(duì)盈余公積和未分配利潤(rùn)折股，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。


以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)