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2015-12-23 11:56:32

提出如下問(wèn)題:
我公司生產(chǎn)加工汽車配件，DDP價(jià)格出口國(guó)外（即我公司承擔(dān)到客戶前的所有費(fèi)用），出口產(chǎn)品先發(fā)往國(guó)外倉(cāng)庫(kù)（我公司租賃），國(guó)外客戶對(duì)倉(cāng)庫(kù)按自己所需要貨。

針對(duì)以上情況，請(qǐng)問(wèn)，我公司在國(guó)外發(fā)生的報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、國(guó)外關(guān)稅及增值稅，支付時(shí)是否要代扣稅金（所得稅、增值稅及其他）？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

增值稅：倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于財(cái)稅2013年106號(hào)文件“物流輔助服務(wù)”的范圍
根據(jù)《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》附件1，應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋：“（四）物流輔助服務(wù)。代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”綜上，若貴公司提供的服務(wù)屬于上述代理報(bào)關(guān)服務(wù)，屬于營(yíng)改增范圍，應(yīng)繳納增值稅。
所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。根據(jù)以上規(guī)定，如果該境外公司的服務(wù)發(fā)生地在境外，按上述原則，按勞務(wù)發(fā)生地確定屬于境外所得，如果該公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民：“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”其來(lái)源于境外所得不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
貴公司應(yīng)該代扣增值稅及附加。所得稅需要依據(jù)以上規(guī)定來(lái)分析確定是否代扣。


以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問(wèn)！

專家補(bǔ)充回復(fù)