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2015-12-24 12:12:53

提出如下問題:
你好，資金占用費開發票和交稅時間 是應該在合同約定付息的時間，還是在收到對方實際付息的時間。比如合同約定2015年付息，賬務處理在2015年計提。開票時間是應該在2015年還是在以后年度實際付息的時間？相關依據？謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
開票時間是應該在2015年。主要依據如下：1.《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定，“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。”2.《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
謝謝提問。

專家補充回復
專家回復	您好！ 理論上沒有專門規定所述情形。實務中，稅務局一般會要求企業按合同約定2015年付息，賬務處理在2015年計提，開票時間在2015年，營業稅納稅時間為2016年1月。企業一般會希望為營業稅納稅時間為將來收到款的次月。 如果納稅金額對公司經營影響很大，建議和主管稅務局溝通協商，能否延遲繳稅。 謝謝再次提問。