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2016-01-07 12:36:02

提出如下問題:
我公司是汽車制造企業(yè)，生產(chǎn)后會(huì)銷售給各地代理經(jīng)銷商，每月都有給經(jīng)銷商返利，因財(cái)務(wù)的及時(shí)入帳原則，我公司在每月底要計(jì)提當(dāng)月應(yīng)支付給經(jīng)銷商的返利（估），下月10號(hào)計(jì)算準(zhǔn)確后，經(jīng)銷商可使用。請(qǐng)問在計(jì)提時(shí)，應(yīng)該是含稅還是不含稅計(jì)提？分錄如何做？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

參照一下文件規(guī)定收款方的處理，貴公司作為付款方，該項(xiàng)支出應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目，和稅金無關(guān)，賬務(wù)處理；
借：銷售費(fèi)用
貸；應(yīng)付賬款
實(shí)際付款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知
國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)
全文有效 成文日期：2004-10-13

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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
據(jù)部分地區(qū)反映，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，現(xiàn)行政策規(guī)定不夠統(tǒng)一，導(dǎo)致不同地區(qū)之間政策執(zhí)行不平衡。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：
一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：
（一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率
四、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進(jìn)行調(diào)整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

專家補(bǔ)充回復(fù)