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2016-01-11 22:46:13

提出如下問題:
收到稅務局返還2%代扣代繳個人所得稅手續費返還款。

問題一：計入哪個科目合理？是否繳納營業稅、企業所得稅？

問題二：獎勵給優秀的辦稅員是否需要繳納個人所得稅？獎勵金額入賬科目是？沖減收到時的會計科目？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、代扣代繳的手續費是否征營業稅和企業所得稅的問題，總局只對金融企業有明確的文件規定要征，對其他企業無明確的文件規定。
2、比如：廣東省地方稅務局《關于代扣代收和代征稅款手續費收入征收營業稅問題的批復》（粵地稅函〔2008〕583號）規定，“從2009年3月1日起，對我市單位和個人履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，或者接受委托代征稅款，所取得的手續費收入，應照章征收營業稅及所得稅。”
3、是否征收營業稅和企業所得稅請咨詢當地稅務機關。若征收計入“營業外收入”。
4、對于個人所取得的代扣代繳稅款手續費收入，《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第五款明確規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。可對應“營業外收入”計入“營業外支出”科目。

專家補充回復