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2016-01-26 15:57:26

提出如下問(wèn)題:
我公司是生產(chǎn)設(shè)備的一般納稅人，自產(chǎn)設(shè)備銷售后需要我公司提供安裝，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上無(wú)安裝項(xiàng)目，想增加這項(xiàng)，請(qǐng)問(wèn)，是否屬于混合銷售行為？稅率各是多少？是否可以開(kāi)具安裝費(fèi)發(fā)票？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

銷售貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：
1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售自產(chǎn)的貨物繳納增值稅，開(kāi)具增值稅發(fā)票；提供的勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
2）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售外購(gòu)的貨物的行為，開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》
國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第23號(hào)
現(xiàn)就納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)