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2016-03-01 09:38:32

提出如下問題:
請問，有限合伙制投資公司，有41個股東，股東在股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)出股權(quán)的股東怎么計算應(yīng)交的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅；如果該合伙企業(yè)投資的企業(yè)在投資后產(chǎn)生利潤，但未宣告分配利潤，合伙企業(yè)股東平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的話，要不要按被投資企業(yè)實現(xiàn)的未分配利潤視同分配，交股息紅利個所稅，稅務(wù)部門還要不要去備案


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

轉(zhuǎn)出股權(quán)的股東按照一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入額減除取得股權(quán)時支付的價款和合理費用后的余額，以20%計算交納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按該股權(quán)的公允價值轉(zhuǎn)讓，不考慮所投資企業(yè)的未分配利潤，因為公允價值包含了該股權(quán)所持有的被投資企業(yè)的份額。
不需要去備案。
中華人民共和國個人所得稅法
第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
第三條 個人所得稅的稅率：
五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：
五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

中華人民共和國個人所得稅法實施條例
第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
第二十二條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的公允價值的確定一般做法是聘請資產(chǎn)評估公司進(jìn)行公司整體資產(chǎn)的評估，得出公司所有者權(quán)益的公允價值，再根據(jù)比例計算出轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價值，例如公司資產(chǎn)評估總價為100萬，負(fù)債為50萬，則所有者權(quán)益為50萬，5%的股份的公允價值為2.5萬元。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價不能低于轉(zhuǎn)讓股份的公允價值，否則需按公允價值扣繳出讓股份股東的個人所得稅。