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2016-03-09 08:58:16

提出如下問題:
我公司2010年至2013年應收設計費共計700多萬，對方單位承認此款，但由于對方賬務困難或其他理由一直不付款，我們也沒有入帳，但一直在企業備查簿進行登記，此次內部審計按帳外帳權認定要求記入收入，但記入收入會涉及到增值稅、企業所得稅等多項稅金上百萬，根本交不起。請問：我企業屬一般納稅人，如果記入收入先交稅以后開票能低減以前交的稅嗎？如不確認收入在備查薄中登記什么時候收回款項記入收入可以嗎？請附政策依據！！！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：企業與對方公司簽訂合同采用分期收款方式銷售商品的收入的確認時間應為合同約定的收款日期。所以企業是否在備查帳中做登記與是否確認收入沒有關系。2、企業按照合同約定確認收入并交納稅款后如果有確鑿證據證明此款無法收回，企業可以申請退稅，或用已交納的稅款抵減未來發生的稅款。
根據《稅收征管法》第51條規定:納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。另外，《征管法實施細則》第78條規定:稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續;納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續.

專家補充回復

專家回復

您好：企業對外提供勞務在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。具體講： 　　（1）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件： 　　①收入的金額能夠可靠地計量； 　　②交易的完工進度能夠可靠地確定； 　　③交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。 如果貴公司提供勞務后符合上述收入的確認條件就應當確認，如果不符合上述條件，可以只對可以收回的部分進行收入確認，并按實際成本進行結轉。 提供勞務交易的結果不能可靠估計 企業在資產負債表日提供勞務的交易結果不能可靠地估計，亦即不能滿足提供勞務的交易結果能夠可靠地估計的四個條件中的任何一條時—— 則企業不能采用完工百分比法確認提供勞務收入。 在這種情況下，企業應正確預計已經收回或將要收回的款項能彌補多少已經發生的成本，并分別以下情況進行處理： 1.已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的—→應按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，同時，按相同的金額結轉勞務成本。 2.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的—→不應確認提供勞務收入，但應將已經發生的勞務成本計入當期損益。 以上回復貴公司可以參考一下。