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2016-03-16 09:01:46

提出如下問題:
我單位為籌建煤礦，在籌建期間產生工程煤，發生工程煤我計入：主營業務收入，籌建期間產生費用計入：長期待攤費用，由于有了工程煤收入后，我將長期待攤費用按照比例分攤一部分計入：銷售費用。這是我的賬務處理方法，請問15年年度所得稅如何申報。？謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：依據《企業會計制度》“長期待攤費用”科目主要核算1年以上（不含1年）的各項費用。

　　該制度規定，企業在籌建期間發生的支出分兩種情形進行處理：

　　（1）在籌建期間搞固定資產建設的，對可形成固定資產價值的有關支出，應通過“在建工程”科目核算。

　　（2）籌建期間發生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在發生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。
依據上述規定，貴公司將長期待攤費用直接轉入銷售費用是不合理的，應計入當期費用。所以企業應當將計入銷售費用的金額轉入管理費用再進行15年的所得稅納稅申報。

專家補充回復
專家回復	您好:銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，主要包括以下內容：（1）保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費；（2）為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用；（3）企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，應在發生時計入銷售費用。 如果貴公司籌建期發生的相關費用符合上述內容規定是可以做為銷售費用入帳的。
專家回復	您好:根據現行稅法規定，銷售費用一部分為據實扣除項目，另一部分為按標準限額扣除項目。貴公司如果合理地劃分兩部分扣除項目，那么一部分銷售費用可以在稅前全額扣除，廣告費和業務宣傳費用可以按扣除比例進行稅前扣除。