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提出如下問題:
老師您好：

我們是一家集餐飲、住宿、洗浴為一體的酒店，收到的訂金及銷售會員消費卡是否在收到款項的當天即為營業稅納稅義務發生時間？請在解答的同時注明法規文號。謝謝！

尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：依據《營業稅暫行條例》第十二條規定：營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。《條例》實施細則第二十五條規定：納稅人提供建筑業或租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
依據該規定貴公司提供上述應稅服務的納稅義務發生時間為提供應稅勞務并取得營業收入的當開。

專家補充回復

專家回復

您好：1、企業在取得貨款并開具發票時應當計提相應稅費，收入的確認時間點是以開始提供服務時間點做為確認時點，如會員卡在16年5月才開始使用，那么可以在5月份時再確認收入。2、公司采購沒有發票是不能在稅前扣除的可以參考一下發票管理辦法的規定。3、未支付的部分貨款可以先掛在應付帳款科目，不用沖營業成本。

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