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2016-03-28 16:49:59

提出如下問題:
企業(yè)購買汽車一輛，如果不留殘值，每年的所得稅匯算時是否需要納稅調整，如果需要調整，按照多少殘值率計算的折舊來調整，謝謝。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
　第五十九條　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
　　企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

企業(yè)會計準則第 4 號——固定資產(chǎn)
第十五條 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。
固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規(guī)定的除外。

2、殘值率一般控制在3%-5%。不留殘值是否必須調整，看當?shù)囟悇諜C關掌握的尺度。

專家補充回復