提出如下問題:
王某投資10萬與他人共同設立A公司，并一直擔任總經(jīng)理。
2012年1月17日，A公司在深交所中小企業(yè)板上市，發(fā)起人王某持有公司股票10萬（全部為上市前取得）禁售期三年為2012年1月17日至2015年1月16日。
2013年9月6日，A公司資本公積-溢余公積轉(zhuǎn)增股本10轉(zhuǎn)10，王某取得轉(zhuǎn)增股票10萬股。2015年1月19日，王某所持首發(fā)限售股20萬股解禁后上市流通。但根據(jù)深交所董監(jiān)高交易規(guī)則，王某為實際控制人和高管，其所持股票75%流通仍受限制，實際無限售流通股為25%即5萬股。
2016年4月擬10派現(xiàn)金2.5元，股權(quán)登記日為4月30日。請問王某持有的20萬股取得紅利5萬元該如何計算應繳納的股息紅利個人所得稅？上市公司應該如何代扣代繳？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
2、個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：
應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）
應納稅額 = 應納稅所得額×20%
3、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務機關負責征收管理。
《財政部 國家稅務總局證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》 財稅[2009]167號
一、自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
二、本通知所稱限售股，包括：
1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；
2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；
3.財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。
三、個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：
應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）
應納稅額 = 應納稅所得額×20%
本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。
如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
四、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務機關負責征收管理。
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