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2016-04-18 18:05:35

提出如下問題:
我公司收到地稅部門返還的代扣代繳建安營業(yè)稅手續(xù)費，擬一部分用于代扣代繳支出，一部分用于獎勵財務(wù)辦稅人員獎勵。存在以下問題：

1、收入和支出支是通過其他業(yè)務(wù)收支還是營業(yè)外收支來核算；

2、獎勵部分是直接列支還是通過應(yīng)付職工薪酬核算；

3、收入部分是否計征營業(yè)稅及附加稅。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、收入和支出通過營業(yè)外收支來核算。
2、獎勵部分免個人所得稅。通過營業(yè)外支出核算。
3、代扣代繳的手續(xù)費是否征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的問題，總局只對金融企業(yè)有明確的文件規(guī)定要征，對其他企業(yè)無明確的文件規(guī)定。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 財稅[2008]151號指出： 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。此文未提到代扣代繳的手續(xù)費，是否可不繳納企業(yè)所得稅請咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

專家補充回復(fù)