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2016-04-21 07:17:57

提出如下問題:
首發(fā)限售股解禁后股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號）\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\" 四、對個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\"文件對首發(fā)限售股解禁前股息紅利個(gè)稅規(guī)定很明確 ，但首發(fā)限售股解禁后只明確規(guī)定了持股時(shí)間的計(jì)算， 文件中沒有明確的限售股解禁后差別征稅規(guī)定。而財(cái)稅[2012]85號和財(cái)稅[2015]101號第一條限定了“個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票”，，從而導(dǎo)致對首發(fā)限售股解禁后超過一年且股權(quán)登記日2015年9月8日以后取得的股息紅利有不同的理解：

第一種認(rèn)為沒有明確規(guī)定限售股解禁后股息紅利差別征稅方法，視為無優(yōu)惠，全額實(shí)際稅負(fù)為20%;

第二種理解認(rèn)為嚴(yán)格按照財(cái)稅[2012]85號中關(guān)于持股時(shí)間一年以上規(guī)定計(jì)算，25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅負(fù)5%，由上市公司代扣代繳；

第三種理解認(rèn)為首發(fā)限售股解禁后可按財(cái)稅[2015]101號新規(guī)定執(zhí)行，解禁后超過一年取得的股息紅利享受免稅，上市公司不代扣代繳。

假設(shè)王某發(fā)起設(shè)立A公司，2012年1月17日在中小企業(yè)板上市，上市時(shí)持有IPO前已發(fā)行股份20萬，王某一直擔(dān)任公司總經(jīng)理。2015年1月16日限售股解禁，查詢中登深圳分公司其所持股票的75%即15萬顯示為”高管鎖定股“。上市公司分紅10派2.5元現(xiàn)金，股權(quán)登記日2016年4月20日，王某持有20萬股分得的紅利5萬元。請問王某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？上市A公司如何代扣代繳？謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=200000/10*2.5*20%=10000元。

由上市A公司代扣代繳納個(gè)人所得稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)