提出如下問(wèn)題:
老師問(wèn)下營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)及應(yīng)開具發(fā)票的時(shí)間點(diǎn)：總共三個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)老師一個(gè)問(wèn)題對(duì)應(yīng)一個(gè)答復(fù)。不要合在一起答復(fù)，我怕搞混了。
第一個(gè)問(wèn)題：（1）16年1至3月份利息均為4萬(wàn)元，合計(jì)12萬(wàn)元，合同協(xié)議如下：
甲方（借款方）：甲公司
乙方（借出方）：乙公司
為明確甲、乙雙方的利益，經(jīng)雙方友好協(xié)商，對(duì)雙方的往來(lái)款拆借業(yè)務(wù)約定如下：
（一） 拆借期間：2016年度
（二） 拆借利率：年利率5.4%
（三） 利息結(jié)算及支付：利息按月結(jié)算，借款方在收到借出方利息發(fā)票后，在次月15日前一次性付清。
（四） 本協(xié)議一式兩份，自雙方簽訂之日起生效，雙方各執(zhí)一份為憑，如有爭(zhēng)議，雙方應(yīng)友好協(xié)商，協(xié)商不成，提交有管轄權(quán)法院仲裁。
甲方： 乙方：
2015年12月16日 2015年12月16日
因5月1日要營(yíng)改增了，明天去地稅開利息營(yíng)業(yè)稅發(fā)票會(huì)不會(huì)產(chǎn)生滯納金？按上面合同協(xié)議我認(rèn)為納稅義務(wù)還沒產(chǎn)生，應(yīng)該不會(huì)有滯納金吧？如果有滯納金，老師說(shuō)說(shuō)合同要怎么改，可以讓納稅義務(wù)還沒發(fā)生？
第二個(gè)問(wèn)題：利息每月4萬(wàn)一年就是48萬(wàn)，每年年底支付利息，那么1至4月份共16萬(wàn)的利息必須在4月30日前去地稅開利息的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，然后5至12月份在年底開增值稅普通發(fā)票是嗎？有沒有滯納金？因?yàn)榘l(fā)票是共12個(gè)月分12張開具的，也就是按所屬月份開具。
第三個(gè)問(wèn)題：利息每月4萬(wàn)元，如果合同約定利息在每月底最后一天支付，那么是不是說(shuō)按合同約定收款日期確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，我得在每月最后一天馬上開票？不能在次月開具嗎？如果可以在次月開具的話，是不是得在次月15日之前開具？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
1、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅規(guī)定利息收入的確認(rèn)時(shí)間為合同確定的付款日期，付款日沒有收到利息也應(yīng)確認(rèn)收入。
2、“利息結(jié)算及支付：利息按月結(jié)算，借款方在收到借出方利息發(fā)票后，在次月15日前一次性付清�！痹摵贤瑮l款有三個(gè)要點(diǎn)：1）利息按月結(jié)算，即每月均應(yīng)確認(rèn)收入；2：借款方在收到借出方利息發(fā)票后，即收入確認(rèn)最后截止點(diǎn)為月末最后一天。3）在次月15日前一次性付清，這句話從稅收確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間角度看，無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
3、按月付息，有滯納金問(wèn)題。可以約定4個(gè)月付息一次，一年付息3次。
對(duì)方最遲在年度匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，均不影響稅前抵扣。
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