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2016-05-04 14:59:30

提出如下問題:
專家你好，我單位有一特殊情況，長期出租的一棟辦公樓，但租賃合同每年簽訂，去年由于價格未談妥等種種原因，合同一直沒有簽訂，到2016年5月份，合同仍未簽訂下來，但這次一簽就簽兩年，2015-2016年，如果現在價格確定下來開票結算，這種跨期結算的收入怎么繳稅，區分5.1號前和5.1號后來分別繳納營業稅呢？還是在5月份的申報期內一次性全額繳納營業稅？還是按照開票時間繳納增值稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

依據以下文件應區分5.1號前和5.1號后來分別繳納營業稅和增值稅，具體納稅程序請咨詢一下稅務機關。


財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業稅改征增值稅試點實施辦法
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件2：

營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策
（十三）試點前發生的業務。
1.試點納稅人發生應稅行為，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業稅。
2.試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。
3.試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。

專家補充回復