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2016-05-09 16:54:08

提出如下問題:
專家您好！我公司購置土地，外包給建設(shè)公司建設(shè)辦公樓及廠房，現(xiàn)辦公樓及廠房已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但還未進(jìn)行竣工結(jié)算。我想知道現(xiàn)在我要根據(jù)什么暫估入賬？我公司購置的土地，完工的辦公樓及廠房需要交納什么稅費(fèi)？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號
第五十八條　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
　　　　（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

2、固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題：
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
國稅函[2010]79號規(guī)定：
五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題��
　　企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

3、納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
印發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》、《關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知
發(fā)文字號： 財(cái)稅地字【1986】第008號
十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？
　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)