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2016-05-13 23:15:14

提出如下問題:
你好！我們屬醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，按營(yíng)改增相關(guān)法規(guī)，我們的醫(yī)療收入屬于免稅收入，營(yíng)改增前，我們的醫(yī)療收入屬于價(jià)內(nèi)稅，但營(yíng)改增后屬于價(jià)外稅，我們?cè)跁?huì)計(jì)處理上，繼續(xù)沿用以前的方式，不管價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅，全部?jī)r(jià)稅合計(jì)列收入，還是按以下分錄列賬：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅；借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入？？？會(huì)計(jì)處理有無文件規(guī)定？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

按以下分錄列賬：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅；

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸：補(bǔ)貼收入

財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知
財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)
全文有效 成文日期：1995-01-24

字體： 【大】 【中】 【小】
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第74號(hào)《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下：
一、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。
對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。
二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

專家補(bǔ)充回復(fù)