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2016-05-17 22:25:29

提出如下問題:
我公司屬于增值稅一般納稅人，我公司存在向境外公司支付商標(biāo)使用權(quán)的行為，在營改增之前已代扣代繳營業(yè)稅； 營改增之后， 我公司向境外公司支付的商標(biāo)使用權(quán)費，是否屬于營改增的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍？如是，具體應(yīng)按哪一項增值稅應(yīng)稅項目為境外公司代扣代繳增值稅？此外，我公司將支付的商標(biāo)使用權(quán)費計入了費用，請問是否屬于增值稅應(yīng)稅項目？已代扣代繳的增值稅是否可以作為增值稅進項稅額抵扣？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

營改增之后， 貴公司向境外公司支付的商標(biāo)使用權(quán)費，屬于營改增的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍。如是，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目為境外公司代扣代繳增值稅，稅率6%。貴公司將支付的商標(biāo)使用權(quán)費計入了費用，屬于增值稅應(yīng)稅項目，已代扣代繳的增值稅可以去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。


財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

專家補充回復(fù)