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2016-05-30 16:39:35

提出如下問(wèn)題:
我公司與意大利公司在意大利聯(lián)合設(shè)立不具備獨(dú)立法人資格，不對(duì)外營(yíng)業(yè)的研發(fā)中心。后續(xù)按合同約定每年支付研發(fā)中心的管理費(fèi)用、人力資源費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用，其中項(xiàng)目費(fèi)用包含購(gòu)買設(shè)備、工裝和咨詢的費(fèi)用。公司支付上述費(fèi)用是否需繳納所得稅及增值稅，國(guó)家對(duì)企業(yè)在外設(shè)置研發(fā)中心有無(wú)相關(guān)稅收優(yōu)惠及扶持政策？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）和《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，現(xiàn)就研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題通知如下：
　　一、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：
　　（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
　　（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
　　（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。
　　（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。
　　（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。
　　二、企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。
　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。
　　四、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的其他相關(guān)問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
　　五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用做為公司的支出，符合以上條件的可以在稅前扣除。具體相關(guān)優(yōu)惠政策國(guó)家沒有統(tǒng)一的，建議您咨詢一下當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門。

以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問(wèn)！

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