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2016-06-15 14:04:33

提出如下問題:
1、建筑工程公司開來的專票中的進(jìn)項(xiàng)稅在轉(zhuǎn)讓時(shí)是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2、土地增值稅可以稅前扣除部分包括的建安支出所包括的內(nèi)容，是否就是所有已簽訂工程合同并執(zhí)行的付款內(nèi)容以及購買土地的土地款，期間費(fèi)用和資本化利息是否都是5%上限，全國是否都通用這個(gè)比例

3、若購買土地時(shí)的購地款，當(dāng)?shù)卣�府已�?jīng)全額返還，相當(dāng)于零地價(jià)購地，那么這個(gè)購地款是否可以稅前扣除

4、購買土地時(shí)繳納的契稅和土地持有過程中發(fā)生的土地使用稅，是否可以稅前扣除（不計(jì)在費(fèi)用5%的額度之中）

5、不提供一般納稅人證明可以開具專票嗎？

6、發(fā)票復(fù)印件+稅務(wù)局已納稅證明可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）

2、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
扣除方法分：
1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算方法是，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，在5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
2）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除。在這種情況下，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算方法是，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，在10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

3、購地款可以稅前扣除。但返還的土地款應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。涉及企業(yè)所得稅。

4、契稅計(jì)入土地成本，土地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用。

5、不得開具增值稅專用發(fā)票：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號
　第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
　　（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；
　　（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

6、丟失專用發(fā)票的處理流程：
　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?br /> 　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br /> 　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br />

、一次最多提3問，請配合。

專家補(bǔ)充回復(fù)