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2016-06-27 16:53:11

提出如下問題:
今年匯算清繳后發現2015年所得稅多繳了，我公司科目未設置“以前年度損益調整”，請問怎么做財務處理？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
主要有以下兩種做法：
方案一：增設以前年度損益調整
　　1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
　　借：應交稅金-應交企業所得稅
　　貸：以前年度損益調整
　　2、結轉以前年度損益調整
　　借：以前年度損益調整
　　貸：利潤分配-未分配利潤
　　3、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
　　借：利潤分配-未分配利潤
　　貸：盈余公積-法定盈余公積
　　盈余公積-法定公益金
　　4.多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
　　(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：
　　借：銀行存款
　　貸：應交稅費-應交企業所得稅
　　(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
　　借：所得稅
　　貸：應交稅費-應交企業所得稅
方案二：不增設以前年度損益調整，直接進當期損益（適用于補繳稅額對于會計報表“影響不重大”)
　　一、預繳稅額多繳了：全年應納所得稅額少于已預繳稅額
　　1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
　　借：應交稅費-應交企業所得稅
　　貸：所得稅費用
　　2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
　　(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：
　　借：銀行存款
　　貸：應交稅費-應交企業所得稅
　　(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
　　借：所得稅費用
　　貸：應交稅費-應交企業所得稅
請根據貴公司情況，酌情處理，并建議和主管部門溝通確認。
謝謝提問。

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