提出如下問(wèn)題:
我公司是商業(yè)企業(yè)，是獨(dú)立的法人，是一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的全資子公司，前幾年銀行不給房地產(chǎn)企業(yè)貸款，無(wú)奈情況下，將貸款轉(zhuǎn)入我商場(chǎng)名下，房地產(chǎn)公司與我公司簽了協(xié)議，貸款由商場(chǎng)轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)公司，按銀行原利息由房地產(chǎn)公司承擔(dān)，但今年地稅稽查時(shí)說(shuō)，貸的這筆款應(yīng)記做我商場(chǎng)的收入，繳納營(yíng)業(yè)稅。我們認(rèn)為我企業(yè)又沒(méi)有多少房地產(chǎn)公司的利息，產(chǎn)生利息多少，房地產(chǎn)公司給我們付多少，全部交給了銀行，貸來(lái)的款我們?yōu)槭裁匆鍪杖耄惺裁凑吆臀募䥺?br>
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好！
1.所述情形，如果不能掛靠到統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅，則需要繳納營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)稅發(fā)[1995]156號(hào)文件規(guī)定：不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)然，根據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款取得利息收入（按銀行同期利率）如不屬于財(cái)稅字[2000]7號(hào)文件規(guī)定的情況，應(yīng)依5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅。
2.請(qǐng)參考免繳營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)文件。（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕7號(hào)）作出了特別規(guī)定。按照其規(guī)定，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。但需要強(qiáng)調(diào)的是：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅必須具有三個(gè)條件：其一是資金來(lái)源于銀行等金融機(jī)構(gòu)；其二是在銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際執(zhí)行利率水平基礎(chǔ)上不存在提高利率水平的問(wèn)題；其三是僅對(duì)企業(yè)集團(tuán)等存在特殊關(guān)系的企業(yè)適用。這三個(gè)條件是必須同時(shí)具備，缺一不可的。（2）2002年2月10日國(guó)家稅務(wù)總局又印發(fā)了《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕13號(hào)）對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題進(jìn)行了補(bǔ)充。按照補(bǔ)充，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。其中所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。
3.建議貴公司和主管稅務(wù)局溝通確認(rèn)所屬情形能否掛靠理解為統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
謝謝提問(wèn)。
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