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2016-07-19 13:49:26

提出如下問題:
醫藥零售行業外購一批電飯煲用于促銷活動贈送顧客，進項稅如何處理，視同銷售嗎


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、按買一贈一處理 ；將銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可按折扣后的銷售額作為銷售額計算增值稅。企業所得稅處理：
《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號
三、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

2、或按視同銷售處理，繳納增值稅。企業所得稅處理：
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》
國稅函[2008]828號
　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。
　　三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

專家補充回復