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2016-07-19 17:21:20

提出如下問題:
老師好：我司收到地稅代扣代繳手續費返還的收入要不要交增值稅、企業所得稅？另如發放給個人要不要交個人所得稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

營改增以后的相關執行口徑：
1、深圳市全面推開“營改增”試點工作指引（之一）
四、代扣代繳個人所得稅的手續費返還

根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——代理經紀服務”繳納增值稅。

2、內蒙古自治區國家稅務局全面推開營改增政策問題解答三
一、代扣代繳個人所得稅的手續費返還納稅問題
根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。
《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”這筆手續費的支出應該是發放給具體辦理代扣代繳手續的相關辦稅人員作為獎勵，才可以免征收個人所得稅。

從以上可以看出，需要繳納增值稅，企業所得稅，發放給辦稅人員不需要繳納個稅。謝謝提問!

專家補充回復