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2016-07-20 10:53:51

提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)教一下:招待業(yè)務(wù)單位住宿的增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

您好！
1.如果是招待業(yè)務(wù)單位屬于交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。比如接待客戶(hù)發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)不能抵扣；如果接待的人是來(lái)你們公司為你們公司應(yīng)稅業(yè)務(wù)提供咨詢(xún)服務(wù)的，住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣。
2.請(qǐng)參考《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況，對(duì)下列七種情況不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：一是交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如接待客戶(hù)發(fā)生的住宿費(fèi)；二是員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)屬于福利費(fèi)用范疇，其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；三是個(gè)人發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；四是因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱(chēng)，以個(gè)人名義開(kāi)具或單位名稱(chēng)不全的均不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；五是選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，比如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為\"老項(xiàng)目\"，并且選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六是用于免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣；七是結(jié)算的屬于\"營(yíng)改增\"之前發(fā)生的住宿費(fèi)，即便是取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
3.現(xiàn)在是營(yíng)改增過(guò)渡期，建議和主管稅務(wù)局溝通確認(rèn)。
謝謝提問(wèn)。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)