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2016-09-01 22:15:45

提出如下問題:
1、財稅〔2015〕119號規(guī)定：“企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除”，那在分攤時，負責研發(fā)的企業(yè)是否需要開具發(fā)票給受益成員企業(yè)？

2、如果要開具，是否屬于免征增值稅的“納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務”？

3、如果免征增值稅，負責研發(fā)的企業(yè)對應該項技術開發(fā)取得的進項稅是否可抵扣？如不能抵扣，能否申請放棄免稅？放棄免稅后是否就可以抵扣了？

4、如果不能開具發(fā)票，分攤的研發(fā)費用受益成員企業(yè)如何入賬？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、在分攤時，負責研發(fā)的企業(yè)需要開具發(fā)票給受益成員企業(yè)。
2、該項業(yè)務屬于免征增值稅的“納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務”
3、免征增值稅，負責研發(fā)的企業(yè)對應該項技術開發(fā)取得的進項稅不可以抵扣，如不能抵扣，可以申請放棄免稅，放棄免稅后就可以抵扣了。

財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第四十八條 納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

專家補充回復