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2016-10-14 13:54:23

提出如下問題:
我公司是種植核桃的，合作社有1個(gè)省級(jí)財(cái)政現(xiàn)代林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目，企業(yè)修林間小道和實(shí)施核桃基地豐產(chǎn)多少畝的情況，林業(yè)部門是主管單位。問題：1、企業(yè)給林業(yè)局開沙石和核桃苗的票款項(xiàng)免增值稅和所得稅嗎？2、收到的資金賬務(wù)處理應(yīng)該進(jìn)哪一個(gè)科目，3、在每月報(bào)稅時(shí)，收到的此項(xiàng)資金需要申報(bào)收入嗎（在增值稅里）？所得稅需要調(diào)整嗎？4、企業(yè)流轉(zhuǎn)農(nóng)戶的土地種核桃支付的租金沒有發(fā)票企業(yè)去稅局代替農(nóng)戶開票需要交哪些稅種？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：1、 依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅:（一）、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋”所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
《企業(yè)所得稅法》第3條第3款規(guī)定的所得。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。

　　農(nóng)作物新品種的選育。

　　中藥材的種植。

　　林木的培育和種植。

　　牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

　　林產(chǎn)品的采集。

　　灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

　　遠(yuǎn)洋捕撈。

如果貴公司屬于上述單位，向林業(yè)局銷售的核桃苗是免征增值稅和企業(yè)所得稅的，但是銷售沙石取得的收入不屬于免征增值稅和所得稅范圍。
2、收到苗目款可以直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，收到沙廠款可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
3、每月申報(bào)企業(yè)取得的免稅收入和不免稅收入都要進(jìn)行納稅申報(bào)。4、在計(jì)算所得稅時(shí)免稅收入做納稅調(diào)減處理。5、企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開租金發(fā)票會(huì)涉及到增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅等。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：貴公司購(gòu)入沙石時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票做為進(jìn)項(xiàng)稅額，向林業(yè)部門銷售時(shí)如果按原價(jià)銷售，可以開具同等金額的銷售發(fā)票，這樣進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)互抵后就沒有增值稅了，所得稅也是同理。貴公司按照上述進(jìn)行帳務(wù)處理互抵后是不用交納增值稅和所得稅的。但是這筆業(yè)務(wù)不能直接享受增值稅和所得稅的減免。
專家回復(fù)	您好：農(nóng)戶流轉(zhuǎn)土地進(jìn)行農(nóng)作物的種植應(yīng)當(dāng)是免稅的，如果企業(yè)將農(nóng)戶的土地對(duì)外轉(zhuǎn)租去代開發(fā)票應(yīng)當(dāng)是不免稅的。
專家回復(fù)	您好：建議企業(yè)帶著農(nóng)戶到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，以農(nóng)戶個(gè)人名義申請(qǐng)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)是免稅的。