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2016-10-21 21:56:40

提出如下問題:
飼料加工業務增值稅問題

我公司主營業務是生產銷售飼料，并且已經有“飼料生產”業務的免征增值稅備案。取得的采購發票沒有抵扣進項稅額，全部按價稅合計確認采購成本。

我公司與乙公司（同樣是飼料生產銷售企業）合作，我公司負責生產加工丙飼料產品，按結算金額銷售給乙公司。每噸丙產品生產配方如下：

材料及成本名稱 數量kg 結算價稅合計元 材料提供方

A材料 500kg 800元 我公司

B飼料（半成品） 100kg 200元 我公司外購

C材料 300kg 0元 乙公司

D飼料（半成品） 100kg 0元 乙公司

成本加成 100元

丙產品配方合計 1000kg 1100元

問題1：怎樣區分受托加工業務與生產業務？飼料生產免稅（財稅【2001】121號），代加工業務應按17%稅率計算增值稅；材料配方中，受托材料達到多少比重，才能界定為“受托加工”？我公司取得的丙產品1100元收入，怎么計算增值稅？

問題2：怎樣區分飼料生產與飼料經營？我公司取得了“飼料生產”免稅備案（京國稅函【2008】207號），沒有“飼料經營”備案；假如我公司外購B飼料后直接銷售B飼料，屬于飼料經營行為，繳納飼料產品13%的增值稅；可是以外購B飼料生產加工的丙產品，是否屬于飼料經營行為？怎樣計算增值稅？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、受托加工是指由委托方提供原料，受托方按其規定的花色品種、數量進行加工，并向對方收取約定的加工費用。生產業務由生產企業提供全部生產所需的資料費用。材料配方中，沒有文件規定受托材料達到多少比重，才能界定為“受托加工”，增值稅的計算請咨詢一下稅務機關，謝謝合作。
2、生產是指制造產品，經營范圍較廣不僅包括生產，還包括銷售產品數量，更主要的是要考慮能給企業帶來多少經濟利益！這種情況稅收法規沒有明確界定，請咨詢一下稅務機關。

專家補充回復
專家回復	這種比例很特殊，建議咨詢一下稅務機關，謝謝合作。