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2016-10-25 20:35:38

提出如下問題:
我公司擬支付臺灣企業特許權使用費300萬（不含增值稅），應該扣增值稅及附加和企業所得稅分別是多少？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

應代扣代繳增值稅=300*6%=18萬，附加稅=18*（7%+3%+2%+%）其中，城市建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%，防洪費1%，企業所得稅=（300-18*（7%+3%+2%+%））*10%

中華人民共和國企業所得稅法
第三條
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：
（五）本法第三條第三款規定的所得。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第九十一條　非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。


財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務人
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

專家補充回復
專家回復	客戶你好，回復有誤， 代扣代繳企業所得稅時不扣除附加稅費。