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2016-11-14 15:52:25

提出如下問題:
您好：老師！

我公司要轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。是否享受稅收優(yōu)惠政策免交增值稅及企業(yè)所得稅？如果交稅，需要交哪些稅？稅率為多少？上述問題有相關(guān)的文件嗎？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào))的相關(guān)規(guī)定，外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。擁有技術(shù)的所有權(quán)或者許可使用權(quán)是判斷是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本條件。
　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3規(guī)定：
　　一、下列項(xiàng)目免征增值稅
　　（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
根據(jù)國稅函[2009]212號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于居民企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅待遇的，應(yīng)符合如下條件：
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍
2、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定
3、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定
4、國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件
文件沒有規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)不能享受上述優(yōu)惠政策。貴公司可以參考一下。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：根據(jù)貴公司提供的情況，個(gè)人認(rèn)為貴公司應(yīng)當(dāng)不符合直接或間接持有對(duì)方100%股權(quán)的情況。建議貴公司與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)再確認(rèn)一下。謝謝您的提問。