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2016-11-25 13:30:12

提出如下問題:
您好！請問，節(jié)能服務(wù)公司的合同能源項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策，是從企業(yè)第一次稅務(wù)備案開始的那一年，所有合同能源項(xiàng)目享受三免三減半的優(yōu)惠，還是對合同能源項(xiàng)目按單個(gè)項(xiàng)目逐一判斷，如2015年里有的項(xiàng)目是第一筆收入，享受免稅優(yōu)惠，有的項(xiàng)目是第一筆收入發(fā)生后的第四年了，享受減半優(yōu)惠，這樣2015年里，有的是免，有的是減半。不知道哪種理解是對的


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

財(cái)稅〔2010〕110號文件規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；
2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤�能源管理�?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；
3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

從以上分析可以看出，按項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入為起點(diǎn)，分項(xiàng)目來核算。如還有疑問請?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)