提出如下問題:
老師，你好！
我公司為出口企業，產品出口給客戶后出現質量問題，全部屬于報廢品且在境外由客戶自行處理，未重新運回國內（因報廢品價值低，運回國內不劃算），財務賬務已經根據公司業務部門、質量部門以及相關客戶投訴報告等內部文件作“銷售費用-質量賠付”處理（金額300萬元），后給客戶重新補發了合格產品。
請問上述產品報廢產生的損失，在企業所得稅匯算的時候需要做專項申報嗎？如果需要，做專項申報除了企業內部文件，還需要哪些資料？
煩請提供下文件號，謝謝老師！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:貴公司的產品報廢損失，在企業所得稅匯算的時候需要做專項申報，但是貴公司的損失既不完全屬于存貨損失，也不完全屬于應收賬款損失，對此項業務沒有完全相符合的法規文件規范，專項申報需要提供的資料請參考以下存貨損失和應收及預付款損失的規定，請在咨詢一下稅務機關需提供的資料。謝謝合作。
國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
國家稅務總局公告〔2011〕25號
第十六條企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。
第十七條具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
�。ㄒ唬┧痉C關的判決或者裁定；
�。ǘ┕矙C關的立案結案證明、回復；
�。ㄈ┕ど滩块T出具的注銷、吊銷及停業證明；
（四）企業的破產清算公告或清償文件；
�。ㄎ澹┬姓䴔C關的公文；
（六）專業技術部門的鑒定報告；
�。ㄆ撸┚哂蟹ǘㄙY質的中介機構的經濟鑒定證明；
（八）仲裁機構的仲裁文書；
（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；
�。ㄊ┓戏梢幎ǖ钠渌C據。
第十八條特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
�。ㄒ唬┯嘘P會計核算資料和原始憑證；
（二）資產盤點表；
�。ㄈ┫嚓P經濟行為的業務合同；
（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；
�。ㄎ澹┢髽I內部核批文件及有關情況說明；
（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
�。ㄆ撸┓ǘù砣恕⑵髽I負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
�。ㄒ唬┫嚓P事項合同、協議或說明；
（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
�。ㄈ⿲儆谠V訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
�。ㄋ模⿲儆趥鶆杖送Ｖ範I業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
�。ㄆ撸⿲儆谧匀粸暮�、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
第二十四條企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
第五章非貨幣資產損失的確認
第二十五條企業非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。
第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
�。ㄒ唬┐尕浻嫸惓杀敬_定依據；
�。ǘ┢髽I內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；
�。ㄈ┐尕洷P點表；
�。ㄋ模┐尕洷９苋藢τ诒P虧的情況說明。
第二十七條存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
�。ㄒ唬┐尕浻嫸惓杀镜拇_定依據；
（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；
�。ㄈ┥婕柏熑稳速r償的，應當有賠償情況說明；
（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
第二十八條存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
（一）存貨計稅成本的確定依據；
�。ǘ┫蚬矙C關的報案記錄；
�。ㄈ┥婕柏熑稳撕捅ｋU公司賠償的，應有賠償情況說明等。
第二十九條固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
�。ㄒ唬┢髽I內部有關責任認定和核銷資料；
（二）固定資產盤點表；
�。ㄈ┕潭ㄙY產的計稅基礎相關資料；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產盤虧、丟失情況說明；
�。ㄎ澹⿹p失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。
京公網安備 11010802021794號
