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2017-02-15 16:58:52

提出如下問題:
建筑公司分別從農(nóng)戶和小規(guī)模企業(yè)購進(jìn)苗木和花草，對(duì)方是否可以開具普票；如果是小規(guī)模企業(yè)銷售苗木和花草，是否是按3%征收率繳納稅款。建筑公司從小規(guī)模企業(yè)和農(nóng)戶手上購進(jìn)苗木和花草，是否都可以按買價(jià)和11%稅率進(jìn)行抵扣，銷售方發(fā)票又怎樣開具


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號(hào)） 第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率 另根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)） 三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。


從以上可以看出，在小規(guī)模納稅人那里收到的發(fā)票計(jì)算抵扣稅額。

提供以上供您參考，如還有疑問請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 含稅價(jià)計(jì)算，增值稅一般納稅人從小規(guī)模采購。