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2017-03-14 09:48:29

提出如下問(wèn)題:
老師：您好！我公司（是一家倉(cāng)儲(chǔ)公司）接受股東用土地使用權(quán)作價(jià)入股投資3000萬(wàn)元（有股權(quán)協(xié)議、沒(méi)有開(kāi)發(fā)票給我公司）。請(qǐng)問(wèn)老師：這部分3000萬(wàn)的土地成本+建造成一并轉(zhuǎn)讓公司固定資產(chǎn)（房屋），如今后公司想轉(zhuǎn)讓部分房產(chǎn)，這部分3000萬(wàn)的土地成本可以作為計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除不？（有支撐文件嗎？）謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定：“計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。”
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“條例”、“細(xì)則”）的規(guī)定精神，制定本辦法。
第二條 條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。
第三條 納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
依據(jù)上述規(guī)定，貴公司在進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)是可以將土地成本在土地增值稅及企業(yè)所得稅稅前扣除的。

專家補(bǔ)充回復(fù)