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2017-03-20 18:54:06

提出如下問題:
2013年我公司向關(guān)聯(lián)單位借款進(jìn)行在建工程建設(shè)，每年利息予以資本化，債權(quán)性投資比例大于2：1，2013年我公司和關(guān)聯(lián)單位稅賦相同，現(xiàn)在稅務(wù)局讓我公司將大于2：1之外的利息，應(yīng)納稅調(diào)增，補交企業(yè)所得稅；

2014年我公司享受5免政策，稅務(wù)局同樣讓我公司將關(guān)聯(lián)方的借款利息，應(yīng)納稅調(diào)增。請教老師，是否合理，如何能予以稅前扣除？？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

按以下文件規(guī)定，貴公司如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，貴公司實際支付的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。2014年貴公司享受5免政策，稅負(fù)低于關(guān)聯(lián)單位，應(yīng)納稅調(diào)增。


財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知
財稅〔2008〕121號
全文有效 成文日期：2008-09-19

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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
　　為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
　　一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
　�。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；
　�。ǘ�）其他企業(yè)，為2：1。
　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
　　三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。
　　四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財政部 國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年九月十九日

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	還需要符合債權(quán)與股權(quán)的比例才可以稅前扣除。