提出如下問題:
老師您好！我公司下屬企業自建廠房原值300萬，因土地是集團公司的，所以廠房沒房產證，目前下屬公司經營到期清算資產，將廠房（凈值98萬）出售給集團公司，協議出售價150萬。請問老師，要交土地增值稅嗎？廠房一定要評估嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好！
1.所述問題法律上沒有專門明確規定。實務中，主要有兩種觀念：（1）主張要交土地增值稅。依據如下：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第138號）第二條的規定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。以及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財政部〔1995〕6號）第二條規定：條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權,地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為，不包括以繼承,贈與方式無償轉讓房地產的行為。第四條規定：條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。根據上述規定，貴公司下屬企業建造的廠房雖無產權，但轉讓地上建筑物以及附著物取得的收入屬于土地增值稅征稅范圍。因此，對貴公司下屬企業轉讓地上的建筑物并取得收入，應當依法計算繳納土地增值稅。（2）主張不用繳土地增值稅的。財稅[2016]36號文附件2“營業稅改征增值稅試點有關事項的規定”第一條第（二）項“不征收增值稅項目”第五點規定：“在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。”《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）規定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）的相關規定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。”《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。”
據此，下屬公司經營到期清算廠房不用繳土地增值稅。
綜上建議貴公司和主管稅務局溝通協商不交土地增值稅。
2.國家層面，沒有法律明確廠房轉讓一定要評估。
謝謝提問。
京公網安備 11010802021794號
