提出如下問題:
專家您好！
日本公司在中國銷售的一些設備有故障需要維修，日方委托中國國內企業協助維修，由日方向該企業支付維修費。日方支付時，在日本交納了源泉稅，將扣稅后的金額支付給中國企業，中國企業確認維修費收入的稅率是17%增值稅，請確認一下該源泉稅是否可以抵扣國內的增值稅？還是可抵扣其他稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:不能，該維修收入屬于境內企業的修理修配收入，按合同金額需要繳納17%的增值稅，不能抵扣任何稅種；因為如果抵扣國內的增值稅，需要有海關稅收繳款證書或增值稅專用發票；如果抵扣企業所得稅，這種修理修配收入：那是指居民企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構來源于國外的收入，日本企業是您的分支機構嗎？
財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知
財稅[2009]125號
頒布時間：2009-12-25發文單位：財政部 國家稅務總局
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）的有關規定，現就企業取得境外所得計征企業所得稅時抵免境外已納或負擔所得稅額的有關問題通知如下：
一、居民企業以及非居民企業在中國境內設立的機構、場所（以下統稱企業）依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的有關規定，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的，適用本通知。
二、企業應按照企業所得稅法及其實施條例、稅收協定以及本通知的規定，準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額和抵免限額：
（一）境內所得的應納稅所得額（以下稱境內應納稅所得額）和分國（地區）別的境外所得的應納稅所得額（以下稱境外應納稅所得額）；
（二）分國（地區）別的可抵免境外所得稅稅額；
（三）分國（地區）別的境外所得稅的抵免限額。
企業不能準確計算上述項目實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區）繳納的稅收均不得在該企業當期應納稅額中抵免，也不得結轉以后年度抵免。
三、企業應就其按照實施條例第七條規定確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規定計算實施條例第七十八條規定的境外應納稅所得額：
（一）居民企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業所得稅法及實施條例的有關規定確定。
居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。
（二）居民企業應就其來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，扣除按照企業所得稅法及實施條例等規定計算的與取得該項收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現；來源于境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現。
（三）非居民企業在境內設立機構、場所的，應就其發生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯系的各項應稅所得，比照上述第（二）項的規定計算相應的應納稅所得額。
（四）在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外（分國（地區）別，下同）應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。
京公網安備 11010802021794號
