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2017-05-14 21:33:20

提出如下問題:
母公司管理人員到子公司出差在子公司報銷差費用如何列支？，是計入招待費還是差費？能否稅前列支？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

子公司列支的該員工相關費用不能在子公司企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）第一條規(guī)定，母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權(quán)予以調(diào)整。
第二條規(guī)定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，總部員工出差到子公司一段時間為子公司辦事，屬于母公司為子公司提供服務。該員工所發(fā)生的相關費用為母公司提供服務對應的成本，該服務應按獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
子公司列支的該員工相關費用不能在子公司企業(yè)所得稅稅前扣除。

專家補充回復