提出如下問題:
B公司是A的全資子公司，A公司于2017年1月份采用企業(yè)重組特殊納稅事項吸收合并B公司，現(xiàn)A公司因某種原因準(zhǔn)備將其全部法人股東變更為自然人股東，請問：1、A公司上述變更股東行為是否與國家稅務(wù)總局企業(yè)重組相關(guān)稅務(wù)政策有沖突？2、上述變更行為是否必須在A公司吸收合并B公司滿一年之后？3、相關(guān)法規(guī)依據(jù)。謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、你所稱的“吸收合并全資子公司”其實質(zhì)為收回投資，按稅收有關(guān)收回投資的規(guī)定處理。
2、適用政策為：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》
財稅〔2009〕60號
五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》
國家稅務(wù)總局公告【2011】第34號
五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》
國家稅務(wù)總局公告2010年第6號
一、企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。
3、A公司變更股東，可與子公司注銷后進(jìn)行。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
