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2017-06-15 15:22:14

提出如下問題:
我單位2016年向A單位借款，每月按合同約定利率計提利息，2016年未支付利息，2017年4月收到A單位的利息發(fā)票并支付利息，請問我單位2016年計提的利息能否稅前扣除，稅法依據(jù)是哪些；如果不能扣除是需要在2017年扣除嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條要求企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
企業(yè)未跨期取得發(fā)票，未違反發(fā)票管理規(guī)定，應遵循權(quán)責發(fā)生制原則扣除，但企業(yè)須按《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定的時限提供有效憑證，否則不能稅前扣除。公告規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯算清繳年度發(fā)生的成本費用，在次年1月1日到企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳日（最多為次年5月31日）仍未取得有效憑證，則不可以稅前扣除。
貴公司如果符合上述規(guī)定時間取得的發(fā)票原則是可以在稅前扣除的。

專家補充回復