提出如下問題:
您好！我司是制造企業，兼營房產出租，現打算成立一間全資子公司，把房產出租放子公司經營，方案有兩個：一、以房產作投資，將房產轉到全資子公司，二、以貨幣資金投資，再將房產無償劃撥給全資子公司，這兩個方案各涉及到什么稅費？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:以房產投資與將房產無償劃撥給全資子公司都需要繳納增值稅，所得稅，印花稅，免征土地增值稅。
一、土地增值稅
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)規定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。但是，需要注意的是，《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第五條規定，本文自2006年3月2日起，對于以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用財稅字〔1995〕48號文件第一條暫免征收土地增值稅的規定。
二、企業所得稅
《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
三、印花稅
《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十條規定，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。稅率萬分之五。
京公網安備 11010802021794號
